根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的公告》(2023年第7號)，符合條件行業(yè)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例由75%提高至100%。

　　一、 研發(fā)活動經(jīng)營成本單據(jù)

　　這是證明企業(yè)實(shí)際發(fā)生研發(fā)費(fèi)用的基本依據(jù)，包括購買原材料、制造產(chǎn)成品成本、外包服務(wù)單據(jù)相關(guān)費(fèi)用，以及各項(xiàng)研發(fā)活動的開支等。例如：

　　1.原材料采購合同、采購訂單、采購入庫單、付款憑證等;

　　2.產(chǎn)成品制造合同、生產(chǎn)任務(wù)單、生產(chǎn)領(lǐng)料單、成本核算表等;

　　3.外包服務(wù)合同、服務(wù)驗(yàn)收單、付款憑證等;

　　4.研發(fā)人員工資、獎金、福利等人力成本支出憑證;

　　5.研發(fā)設(shè)備購置或租賃合同、入庫單、折舊或攤銷憑證等;

　　6.研發(fā)活動中產(chǎn)生的差旅費(fèi)、會議費(fèi)、專利申請費(fèi)等其他相關(guān)費(fèi)用憑證。

　　二、技術(shù)開發(fā)、實(shí)驗(yàn)、測試的證明文件

　　這是證明企業(yè)開展研發(fā)活動的過程和結(jié)果的重要依據(jù)，包括合同、試驗(yàn)、測試報告、產(chǎn)品鑒定書等。例如：

　　1.自主或委托或合作研究開發(fā)項(xiàng)目計劃書和立項(xiàng)決議文件;

　　2.研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

　　3.研究開發(fā)項(xiàng)目過程中的技術(shù)文檔、實(shí)驗(yàn)記錄、測試數(shù)據(jù)等;

　　4.研究開發(fā)項(xiàng)目完成后的技術(shù)報告、產(chǎn)品樣品、試驗(yàn)樣品等;

　　5.研究開發(fā)項(xiàng)目經(jīng)科技行政主管部門登記或鑒定或認(rèn)定的證明文件。

　　三、研發(fā)費(fèi)用輔助賬和優(yōu)惠明細(xì)表

　　這是證明企業(yè)按規(guī)定計算研發(fā)費(fèi)用加計扣除金額的必要依據(jù)，包括研發(fā)費(fèi)用輔助賬和研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表。

　　1.研發(fā)費(fèi)用輔助賬是企業(yè)根據(jù)自身會計核算體系，按照研發(fā)項(xiàng)目、研發(fā)活動、研發(fā)費(fèi)用科目等維度，對研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行歸集、核算、分析的專門賬簿。1稅務(wù)總局已提供了《研發(fā)費(fèi)用輔助賬樣式》(A107011)，企業(yè)可參考使用或自行設(shè)計。

　　2.研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表是企業(yè)根據(jù)研發(fā)費(fèi)用輔助賬的數(shù)據(jù)，按照規(guī)定的格式和內(nèi)容，填寫的享受優(yōu)惠政策的申報表。稅務(wù)總局已提供了《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)，企業(yè)應(yīng)按要求填寫并留存?zhèn)洳椤?br /> 

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