一、申報(bào)材料

　　企業(yè)申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，需要準(zhǔn)備以下材料：

　　1. 《明細(xì)表》：企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;同時(shí)，對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用?！睹骷?xì)表》的填寫要求詳見(jiàn)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除明細(xì)表填寫說(shuō)明的公告》(2017年第41號(hào))3。

　　2. 研發(fā)項(xiàng)目資料：包括研發(fā)項(xiàng)目的名稱、內(nèi)容、目標(biāo)、進(jìn)度、成果等，以及研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)、驗(yàn)收、評(píng)審、評(píng)估等文件。如果研發(fā)項(xiàng)目是委托、合作、集中研發(fā)的，還應(yīng)提供相關(guān)的協(xié)議、合同、分?jǐn)偡桨傅任募?/p>

　　3. 研發(fā)費(fèi)用支出憑證：包括研發(fā)人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等憑證，研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料、動(dòng)力等憑證，研發(fā)活動(dòng)使用的儀器、設(shè)備的購(gòu)置、租賃、運(yùn)行維護(hù)等憑證，研發(fā)活動(dòng)使用的無(wú)形資產(chǎn)的購(gòu)置、攤銷等憑證，以及其他與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的費(fèi)用憑證。

　　4. 其他相關(guān)材料：根據(jù)研發(fā)項(xiàng)目的具體情況，可能還需要提供其他相關(guān)材料，如技術(shù)圖書資料、專家咨詢、知識(shí)產(chǎn)權(quán)申請(qǐng)等材料。

　　二、申報(bào)注意事項(xiàng)

　　企業(yè)申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，應(yīng)注意以下事項(xiàng)：

　　1. 企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。

　　2. 企業(yè)應(yīng)按照研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)展情況，合理確定研發(fā)費(fèi)用的歸集時(shí)點(diǎn)，避免將非當(dāng)年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用歸集到當(dāng)年，或?qū)?dāng)年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用延遲到以后年度歸集。

　　3. 企業(yè)應(yīng)按照研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際完成情況，合理確定研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除比例，避免將不符合條件的研發(fā)費(fèi)用按照100%或200%的比例加計(jì)扣除，或?qū)⒎蠗l件的研發(fā)費(fèi)用按照低于100%或200%的比例加計(jì)扣除。

　　4. 企業(yè)應(yīng)妥善保管相關(guān)材料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報(bào)的研發(fā)費(fèi)用不符合條件，或者無(wú)法提供相關(guān)材料，將不予承認(rèn)加計(jì)扣除，并按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等法律法規(guī)進(jìn)行處理。
 

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